Stock options divorce

Um juiz do tribunal de família e as partes no divórcio têm ampla discrição para ordenar quase todos os arranjos possíveis, quer como uma solução final ou como um acordo provisório durante o processo. Em estados de propriedade da comunidade, na ausência de um acordo pré-nupcial em contrário, cada cônjuge é devedor da propriedade (ou valor econômico) do que eles vieram ao casamento com (na medida em que não se misturaram com ativos conjugais) mais metade de quaisquer ganhos ou perdas em Riqueza durante o casamento. Então 5050 em ganhos e perdas, não valor absoluto. Pode haver algumas dívidas a liquidar, passivos a serem atribuídos e apoio conjugal ou infantil em cima disso. Se a valorização de ações de um empregado durante o casamento não for constituindo a maior parte da riqueza do casal, geralmente faz sentido que o funcionário mantenha todas as ações e que seu cônjuge mantenha algum dinheiro extra ou outros ativos para equilibrar quaisquer ganhos de ações . Por outro lado, se o estoque do empregado constituir a maior parte da propriedade civil, essa divisão não será possível, então eles devem ter uma abordagem diferente. Divida o estoque (novo valorado) 5050, sujeito a ajustes menores para que o patrimônio geral divida corretamente. Possivelmente, o cônjuge não empregado vende suas ações somente, seja de volta para a empresa ou no mercado secundário, enquanto o empregado retém seus Porção da ação Entre em um acordo de que o estoque permanece sua propriedade conjunta, mesmo depois de se divorciar, e eles são compensados ​​quando o estoque se torna vendável ou transferível. Isso pode estar em uma confiança, LLC, etc., mas também pode ser feito possuindo o estoque como inquilinos comuns, inquilinos em comum, ou simplesmente no nome do empregado, mas sob uma obrigação contratual ou ordem judicial com relação à distribuição de qualquer produto da venda . Se o casal e o juiz podem encontrar qualquer outro acordo, o padrão é vender o que pode ser vendido e dividir o dinheiro. O engate é que muitas empresas têm restrições de transferência que permitiriam a empresa entrar e comprar o Estoque em vez de transferi-lo para um cônjuge, ou vendê-lo para uma parte externa. Alguns até fornecem que a recompra seria de um valor muito baixo, ou o estoque ainda é perdido. Há alguma jurisprudência sobre isso, e esses tipos de restrições são executáveis, independentemente do que um tribunal de família possa decretar. A empresa tem o direito de decidir quem possui suas ações e registrar a propriedade das ações por sua própria organização corporativa. Com um empreendimento típico de venture-tech, transferir para um cônjuge é considerado uma transferência transferida, portanto, pode ser feito até que os papéis de divórcio sejam finais, eles ainda são familiares e ainda se enquadram dentro dessa disposição de transferência. Um negócio familiar mais típico, se ele tiver uma configuração legal adequada (a maioria dos don039t) seria mais restritivo e providenciaria que qualquer cônjuge, credor de falência, etc., não possesse possuir ações no negócio, a menos que eles participem ativamente, ou então se tornem um Proprietário silencioso sem direito de voto, participação, etc. Mesmo que não seja ideal, um arranque pode lidar com alguns estranhos hostis, desconhecidos ou ausentes como acionistas, particularmente proprietários silenciosos, porque os oficiais, conselheiros e principais investidores dirigem o show. Em contrapartida, uma empresa familiar não pode ter essas pessoas se envolvendo e tentando co-gerenciar tudo. Se bem planejado, os direitos de compra de ações e de recompra seguem em conformidade e contemplam divórcio, morte, incapacidade, impasse, malversação e falência. 853 Visualizações middot View Upvotes middot Não para reprodução middot Resposta solicitada por Adam Gering Qual é a parte mais interessante desta questão, é a perspectiva da empresa. Obviamente, uma empresa não quer compensar a equidade nas mãos do ex-cônjuge não empregado. Se o ex-cônjuge não empregado tivesse adquirido ações ou opções de ações, é possível que isso possa violar os acordos de não transferência e / ou desencadear o primeiro direito de recusa (a empresa poderia comprar de volta as opções de participação no que foi avaliado pelo tribunal). Eu adorava ouvir a opinião de um advogado de valores mobiliários com relação aos termos que uma empresa pode ter antecipadamente e o que eles podem fazer durante o evento, para se protegerem. A equidade pode ser sujeita a um acordo pré-nupcial ou pós-nupcial. I039d recomendou isso. Muitas vezes a empresa tem seu cônjuge também assinar o acordo de aquisição e recompra, 83 (b) eleição etc, então seria direto adicionar um pós-nupcial ao processo. O IRS não considera opções de ações de compensação com um preço de exercício da FMV para ter qualquer valor tributável. Não tenho certeza de como um tribunal de divórcio veria isso ou o valoraria. O spread entre o FMV atual e o preço de exercício pode ser considerado o valor da opção. Existem modelos para avaliar as opções de estoque, mas essas são geralmente usadas para opções de empresas públicas. O estoque restrito não contemplado e as opções não adotadas não devem ser consideradas como parte da propriedade civil. O estoque adquirido e as opções adquiridas provavelmente serão incluídas. No entanto, os ativos não são divididos individualmente em 5050, o valor de toda a propriedade civil é dividido em 5050 (em um estado de propriedade da comunidade) e as divisões de ativos (quem obtém qual ativo particular ou se é vendido para que os produtos possam ser divididos) sejam negociados . Isso significa que o tribunal precisará atribuir um valor às opções de ações ou ações restritas. O empregado-cônjuge deve manter todo o patrimônio da empresa se possível. O problema que pode surgir é o que acontece se o patrimônio da empresa for avaliado desproporcionalmente em relação ao restante da propriedade civil, há uma disputa em sua avaliação, é difícil valorizar (a empresa não coopera), etc. Uma opção seria Colocar a totalidade ou parte do patrimônio da empresa em um trust ou LLC e conceder um interesse ao ex-cônjuge não empregado com o ex-cônjuge do empregado mantendo o controle e os direitos de voto. Opinião de um não-advogado, gostaria de ter um advogado no topo das questões mais matizadas aqui. 345 Visualizações middot Não para reprodução Depois do divórcio, o que acontece com as opções de ações de sua empregadora De acordo com a regra geral para transferências de bens entre cônjuges ou ex-cônjuges sob uma liquidação de propriedade de divórcio, as transferências são tratadas como presentes entre cônjuges para fins de imposto federal. Como tal, as transferências são federais, sem impostos e isentas de impostos. Isso é bom. Quando esta regra geral favorável se aplica, o cônjuge do cessionário (a pessoa que recebe o ativo no acordo de divórcio) assume a base de tributação do cessionário e o período de detenção do ativo transferido. Então, quando o cônjuge do cessionário posteriormente vende o ativo, ele ou ela reconhece ganho ou perda tributável como se ele ou ela possuísse o ativo desde o início. Do outro lado da moeda, não há impacto fiscal sobre o cônjuge cedente (a pessoa que desiste do bem na liquidação do imóvel) quando a regra geral se aplica. Aviso: as transferências relacionadas ao divórcio para um cônjuge estrangeiro não residente não são elegíveis para um tratamento tão benigno: são consideradas transações tributáveis ​​que podem desencadear ganhos ou perdas tributáveis. Conseqüências do imposto de renda federal para transferências relacionadas com divórcio de opções de ações de empregadores investidas O que acontece com uma transferência de opções de ações de empregadores investidas por divórcio do cônjuge do empregado para o cônjuge não empregado de acordo com uma determinação de propriedade de divórcio Boa pergunta. Leia as respostas. Por exemplo, suponha que o cônjuge A (o cônjuge do empregado) possui opções de ações de empregadores não qualificadas (NQSOs) que ela recebeu como indenização de seu empregador. Como os NQSOs não são negociados publicamente, o Cônjuge A não foi tributado após receber as opções. Suponha que, de acordo com a lei estadual aplicável, os NQSOs sejam considerados propriedades conjugais. Portanto, o cônjuge A é obrigado a transferir alguns de seus NQSO para o cônjuge B (o cônjuge não empregado) de acordo com a liquidação da propriedade de divórcio dos casais. Algum tempo depois, o cônjuge B exerce os NQSOs. Naquele momento, o valor justo de mercado (FMV) do estoque está acima do preço de exercício da opção. O IRS diz que a transferência de NQSOs adquiridos do Cônjuge A para o Cônjuge B cai sob a regra geral de transferência isenta de impostos (assumindo que o cônjuge não empregado não é um estrangeiro não residente). Portanto, a transferência não tem conseqüências do imposto de renda federal imediato para qualquer um dos cônjuges. No entanto, ao exercer os NQSOs, o Cônjuge B deve reconhecer o rendimento tributável igual à diferença entre o valor justo de mercado (VME) das ações da opção e o preço de exercício (o spread). Esse lucro é renda ordinária (em oposição ao ganho de capital) porque o cônjuge B é tratado como se ele recebesse os NQSOs como uma compensação de seu empregador. (Fonte: IRS Revenue Ruling 2002-22.) Eu não falo isso muitas vezes, mas obrigado, IRS Bill Bischoff Se as opções de empregador investidas em questão são opções de estoque de incentivo (ISOs), o resultado do imposto de renda federal é o mesmo porque Um ISO não pode ser transferido ou exercido por uma pessoa que não seja o empregado a quem a opção foi concedida (exceto por motivo da morte dos funcionários). Portanto, quando um ISO é transferido para um cônjuge não empregado, ele deixa de ser um ISO instantaneamente e torna-se instantaneamente um NQSO, e o resultado do imposto de renda federal é exatamente o mesmo que explicado acima. Estas regras de imposto de renda federal são favoráveis ​​ao cônjuge do empregado (a pessoa que desiste das opções em divórcio), porque ele não enfrenta mais conseqüências fiscais após a transferência relacionada com o divórcio. O cônjuge não empregado (a pessoa que recebe as opções na transferência relacionada ao divórcio) tem todas as consequências do imposto de renda federal. Implicações sobre o imposto federal sobre o emprego O IRS também emitiu regras sobre as consequências fiscais federais do imposto sobre o trabalho de transferências relacionadas com divórcio de opções de ações de empregadores investidas. Por impostos federais sobre o emprego, quero dizer imposto de segurança social, impostos sobre o Medicare, imposto federal sobre o desemprego (FUTA) e retenção de imposto de renda federal (FIT). Heres a broca. Quando a regra geral de transferência isenta de impostos se aplica (o que geralmente será o caso), a transferência em si não desencadeia impostos federais sobre o emprego. No entanto, quando as opções são posteriormente exercidas pelo cônjuge não empregado, os impostos federais sobre o emprego são desencadeados na mesma medida que se o empregado tivesse mantido as opções e exercido. Assim, o cônjuge não empregado pode ser atingido com a retenção no imposto de segurança social (com uma taxa de 6,2), será definitivamente reduzido para o imposto do Medicare (a uma taxa de 1,45) e poderá ser atingido com o novo imposto adicional de US $ 0,9 para os assalariados mais elevados também. Para tornar isso completamente desobstruído, o montante de retenção para esses impostos é determinado pelos empregados do salário do empregado em relação aos empregados. No entanto, os impostos são efectivamente retidos do cônjuge não empregado (a pessoa que exerce a opção). Isso é justo e justo, porque o cônjuge não empregado é aquele que colhe o benefício econômico do exercício da opção. Finalmente, o imposto de renda federal também deve ser retido do cônjuge não empregado. O cônjuge não empregado pode então reclamar um crédito pela retenção na sua declaração de imposto de renda federal. Fonte: IRS Revenue Ruling 2004-60. Exemplo: transferência de NQSOs. Você possui NQSOs adquiridos recebidos como compensação de seu empregador. As opções oferecem o direito de comprar 10 mil ações do empregador a um preço de exercício de 15 por ação. As opções expiram em 123115. Em 2017, você e seu cônjuge são divorciados. Como parte da liquidação da propriedade do divórcio, o seu ex recebe metade dos NQSOs. A transferência dos NQSOs adquiridos de você (o cônjuge do empregado) para o seu ex (o cônjuge não empregado) não tem conseqüências fiscais imediatas para qualquer das partes. Suponha que, em 2017, o seu ex exerça os NQSOs adquirindo 5.000 ações por 15 cada uma em um momento em que o estoque valha 25 por ação. Seu ex deve reconhecer o lucro ordinário 2017 de 50.000 (5.000 ações x 10 spread por ação). Os impostos federais sobre renda e emprego serão retidos do seu ex. O exercício não tem impacto fiscal em você. Você agora entende as consequências do imposto federal sobre o imposto sobre o emprego para a maioria das transferências relacionadas a divórcios de opções de ações de empregadores investidas. As regras realmente fazem sentido e são justas para os indivíduos divorciados. Não digo isso muitas vezes, mas obrigado, Tópicos relacionados ao IRS Copyright copy2017 MarketWatch, Inc. Todos os direitos reservados. Dados intraday fornecidos pela SIX Informações Financeiras e sujeito aos termos de uso. Dados históricos e atuais do fim do dia fornecidos pela SIX Financial Information. Dados intraday atrasados ​​por requisitos de troca. SampPDow Jones Indices (SM) da Dow Jones amp Company, Inc. Todas as citações estão em tempo de troca local. Dados em tempo real da última venda fornecidos pelo NASDAQ. Mais informações sobre o NASDAQ trocaram símbolos e seu status financeiro atual. Os dados intraday atrasaram 15 minutos para Nasdaq e 20 minutos para outras trocas. SampPDow Jones Indices (SM) da Dow Jones amp Company, Inc. Os dados intrínsecos da SEHK são fornecidos pela SIX Financial Information e pelo menos 60 minutos atrasados. Todas as cotações estão em tempo de troca local. No results found Latest NewsStock Options and Divorce 2002 National Legal Research Group, Inc. Na última década, as opções de compra de ações tornaram-se uma importante fonte de compensação, especialmente para executivos de nível superior e funcionários de empresas em fase de arranque. Das mais de 200 empresas da América, cerca de 12 das ações em circulação são designadas como opções de compra de ações para funcionários. Algumas empresas, como a Morgan Stanley e a Microsoft, distribuem mais de 20 de suas ações em circulação para empregados sob a forma de opções de compra de ações. Tal como acontece com as pensões há vinte anos, opções de ações apresentam novos problemas, ainda parcialmente compreendidos e não totalmente resolvidos, para advogados e juízes que praticam o direito da família. As opções de compra de ações, como as pensões, são substancialmente regidas pela lei federal. Os requisitos técnicos para as opções de compra de ações, que regem seus tratamentos fiscais, estão estabelecidos no Código da Receita Federal, principalmente na seção 83 e nas Seções 421, 422 e 423. No entanto, essas disposições do Código não são abrangentes na área de Opções de ações como a ERISA em relação às pensões. O tratamento das opções de estoque em divórcio é uma questão de jurisprudência que está desenvolvendo estado por estado. Não é minha intenção citar jurisprudência ou comparar as várias abordagens dos cinquenta estados. No entanto, há um punhado de casos que são rotineiramente citados na maioria dos artigos e que fornecem um ponto de partida razoável para pesquisa na área de opções de estoque e divórcio. Alguns dos casos mais citados são os seguintes: In re Marriage of Hug, 4 Cal. Aplicativo. 3d 780, 201 Cal. Rptr. 676 (1984) Bornemann v. Bornemann, 245 Conn. 508, 752 A.2d 978 (1998) Wendt v. Wendt, 59 Conn. App. 656, 757 A.2d 1225 (2000) Verde v. Verde, 64 Md. App. 122, 494 A.2d 721 (1984) Richardson v. Richardson, 380 Ark. 498, 659 S. W.2d 510 (1993). 1. Opção de compra de ações. O direito, mas não a obrigação, de comprar um número específico de ações de uma empresa a um preço específico dentro de um período de tempo especificado e limitado. 2. Data da concessão. A data em que o empregador concede ou fornece uma opção de estoque para o empregado. 3. Premium. A contrapartida paga pelo titular da opção pela opção de compra de ações. Isso geralmente é aplicável à compra de uma opção de compra de ações no mercado aberto, e raramente um empregado paga por opções de ações concedidas no decorrer de seu emprego. 4. Data Vesting. Uma opção de compra de ações concedida a um empregado geralmente não é totalmente adquirida (possuída por ele diretamente), a partir da data da concessão. Geralmente, as aquisições ocorrem nos próximos cinco anos após a concessão das opções. Às vezes, as opções são adquiridas em incrementos ou vôos. As opções não adquiridas podem ser perdidas por qualquer número de razões estabelecidas nos termos de estabelecimento das opções de compra de ações quando concedidas. As opções adquiridas geralmente não estão sujeitas a tal perda, embora as opções adquiridas também possam ser perdidas sob certas condições, como, por exemplo, a rescisão do contrato pelo titular do empregado. 5. Data de exercício ou data de vencimento. Esta é a data em que o empregado tem o primeiro direito de exercer a opção, ou seja, comprar o valor especificado de estoque ao preço especificado. Geralmente, mas nem sempre, a data de exercício e a data de aquisição são iguais. 6. Preço de exercício ou preço de exercício. Este é um preço específico no qual o titular da opção pode comprar o estoque. Se o preço de exercício for maior que o valor do estoque, não há motivo para exercer a opção. Mas uma vez que o preço de exercício é inferior ao valor de mercado de uma ação, o exercício da opção ao preço de exercício permite que o detentor da opção compre a ação em um valor inferior ao justo valor de mercado. Este desconto ou spread representa lucro potencial para o titular da opção. 7. No dinheiro no dinheiro fora do dinheiro. Se não houver propagação, positiva ou negativa, ou seja, se o preço de exercício e o valor justo de mercado forem idênticos, a opção será no dinheiro. Se o preço de exercício for inferior ao valor justo de mercado do estoque, de modo que existe um lucro potencial do exercício da opção, a opção é dita no dinheiro. Se o preço de exercício for maior do que o valor do estoque, a opção será de fora do dinheiro. Fora do dinheiro também é descrito como a opção sob a água. 8. Data de validade. As opções de ações existem por um período finito, após o qual expiram e não podem ser exercidas. O final deste período é conhecido como a data de validade, e é estabelecido juntamente com os outros detalhes que regem a opção no momento em que a opção é criada e concedida. TIPOS DE PLANOS DE OPÇÃO DE VALORES 1. Planos de opção de compra de ações estatutários. Estes planos de opções de ações são regidos pelas Seções 422 ou 423 do Código da Receita Federal. Os planos da Seção 422 são conhecidos como Opções de Ações Incentivas ou 1505s. Os planos da Seção 423 são conhecidos como Planos de Compra de Estoque de Empregados. Os planos da Seção 422 e da Seção 423, embora ambos os planos legais de opção de compra de ações, tenham requisitos técnicos ligeiramente diferentes, mas são semelhantes em termos de tratamento fiscal. A discussão adicional sobre o tratamento tributário desses planos de opções fiscais legais é apresentada abaixo, mas, em geral, os lucros realizados ao abrigo desses planos serão qualificados para o tratamento de ganhos de capital. 2. Planos de opções de ações não estatutárias. As opções nesta categoria são regidas pela Seção 83 do Internal Revenue Code. Estes também são conhecidos como opções de ações não qualificadas ou NQSO ou NSO. Os requisitos técnicos dos planos de opção de compra de ações não qualificados são algo diferentes dos planos de opção de compra de ações estatutários. No entanto, a diferença mais significativa entre as opções legais (qualificadas) e as opções não qualificadas (não estatutárias) é o tratamento tributário dos planos de NSO, que envolvem diferentes passagens de milhas para o reconhecimento de receita e a tributação do lucro em taxas ordinárias, em vez de taxas de ganho de capital . 3. Planos Diversos de Compensação relacionados a ações. Existem inúmeros outros tipos de planos pelos quais as empresas podem oferecer aos seus empregados uma remuneração baseada em incentivos ou ações. (A) As Bolsas de Ações Restritas dão as ações reais do empregado das ações da empresa no momento da concessão. No ano em que eles se entregam, eles aparecem como renda no formulário W-2 dos funcionários, independentemente de serem ou não exercidos. Imediatamente após a concessão, o empregado recebe o poder de voto e outros incidentes de propriedade de ações, o mais importante dos quais geralmente é o direito de receber dividendos. Significativamente, as ações representam um risco substancial de confisco. Como a maioria dos planos de opções de ações, as bolsas de ações restritas bastam seu cronograma de aquisição de direitos em um termo de emprego exigido com a empresa. O valor do estoque concede menos qualquer valor que o empregado deve pagar para comprá-los é considerado um rendimento ordinário. Novamente, devido ao risco substancial de confisco, o empregado tem a flexibilidade de diferir o pagamento do imposto até o momento da aquisição. Em alternativa, o empregado pode eleger o tratamento da Seção 83 (b) em concessão e converter qualquer avaliação posterior em ganhos de capital. (B) Os programas Phantom Stock dão aos direitos dos empregados vinculados a ações hipotéticas de estoque. Esses direitos podem ser vinculados ao desempenho do valor real de mercado justo das ações da empresa, do valor contábil da empresa ou de uma fórmula baseada em ganhos. Durante a vida do plano, eles podem fornecer ao empregado pagamentos com base em dividendos corporativos. No entanto, eles não conferem direitos de voto. Ao cobrar, eles muitas vezes fornecem ao empregado o valor total do estoque em concessão mais qualquer apreciação subseqüente. O pagamento pode ser feito sob a forma de dinheiro ou estoque real. Esses planos são apenas tributados no momento em que o empregado cobra ou percebe os benefícios. Naquela época, eles recebem tratamento comum de renda. (C) Direitos de agradecimento de estoque. Os planos de ações fantasmas que fornecem ao empregado apenas o aumento de valor do estoque a partir do momento da concessão são denominados planos de direitos de agradecimento de estoque (SAR). Mais uma vez, o pagamento pode ser feito sob forma de ações ou em dinheiro. Os planos SAR recebem o mesmo tratamento tributário que outros planos de ações fantasmas. (D) Plano de Unidade de Desempenho. Outra variação do plano de estoque fantasma é o plano da unidade de desempenho. Em vez de amarrar o valor que o empregado recebe ao abrigo do plano para o preço das ações, esses planos estão vinculados a medidas contábeis específicas do desempenho da empresa. Às vezes, essas medidas são incentivos direcionados especificamente à divisão da empresa empregada ou, em alguns casos, ao trabalho especial dos funcionários. Como outros programas de ações fantasmas, a unidade de desempenho é tributada como renda ordinária somente após o exercício. (E) opção de Recarregamento de Reposição. Quando um participante do plano paga o preço de exercício da opção, oferecendo ações atualmente detidas, o plano automaticamente atribui opções adicionais com um preço igual ao valor de mercado atual do número de ações oferecidas. (F) Opções indexadas. O empregado recebe um pagamento igual ao ganho no valor de mercado de um estoque da empresa, mas somente se o estoque superar um índice específico, como o Standard Poor 500, durante o período da opção. IV. PLANOS DE OPÇÃO DE AÇÕES ESTATUTÁRIAS A. O principal plano de opção de compra de ações estatutária é conhecido como o plano de opção de opção de compra de ações, também conhecido como plano da seção 422, um plano qualificado ou um ISO. 1. Os requisitos técnicos da Opção de Ação de Incentivo conforme estabelecido na Seção 422 do Código da Receita Federal são os seguintes: a. Concedido em conexão com o emprego. B. O empregado deve manter o estoque com não superior a 10 do poder de voto da empresa. C. A opção deve ser exercível em dez anos ou menos. D. O preço de exercício ou de exercício não deve ser inferior ao preço de mercado no momento da concessão. (Em outras palavras, na data da concessão, as opções devem estar no dinheiro ou fora do dinheiro, e não podem estar no dinheiro). E. O empregado deve ter sido empregado no momento do exercício ou no prazo de três meses antes. F. O estoque pode não ser vendido no prazo de dois anos a contar da data da concessão ou no prazo de um ano a partir da data do exercício, o que ocorrer mais tarde, ou o empregado perderá o tratamento fiscal de ganhos de capital favorável. G. Deve haver um documento de plano escrito. H. Deve haver a aprovação dos acionistas de um plano. Eu. As opções não podem ser transferidas, exceto em caso de morte do empregado. J. Nenhuma opção superior a 100.000, medida pelo valor justo de mercado das ações no momento da data da outorga, pode ser adquirida em qualquer ano. 2. A mais importante dessas restrições é o limite externo de dez anos para a data de vencimento a não transferibilidade da opção (exceto no caso de morte dos funcionários) perda de tratamento de ganho de capital se o estoque for descartado (ao contrário da opção Exercido) menos de dois anos a partir da data de concessão ou menos de um ano a partir da data de exercício da opção. 3. Observe os requisitos de um documento escrito do Plano (Plano de Desempenho de Estoque) e da aprovação dos acionistas. Estas são as suas pedras angulares para a descoberta. B. Planos de compra de ações do empregado ou planos de opções da seção 423. Estes também são planos de opções estatutárias, com os requisitos técnicos estabelecidos na Seção 423 do Código da Receita Federal. 1. Os planos de compra de ações do empregado, ou os planos da Seção 423, diferem dos ISOs (planos da seção 422) nas seguintes formas: a. Para as opções da Seção 423, o preço de exercício na data de outorga pode ser no dinheiro, ou seja, inferior ao valor justo de mercado, desde que o preço de exercício não seja inferior a 85 do valor justo de mercado na data da concessão. B. A data de validade máxima para as opções é de cinco anos, e não dez. C. As opções de compra de ações do empregado devem estar amplamente disponíveis para todos os funcionários corporativos, enquanto as opções ISO ou seção 422 podem ser limitadas a alguns funcionários-chave. V. PLANOS DE OPÇÃO DE AÇÕES NON ESTATUTÁRIAS 1. Estes planos também são conhecidos como planos de opção de ações não qualificados, NSOs, NQSOs ou NQOs. 2. Os NSOs são regidos pela Seção 83 do Internal Revenue Code. 3. O ganho realizado ou reconhecido a partir de opções de ações não estatutárias ou não qualificadas está sujeito a um tratamento tributário diferente do que as opções de ações estatutárias. 4. As OSNs não precisam atender aos requisitos técnicos das Seções 422 e 423 do Código. uma. As opções de ações não qualificadas podem ser transferíveis ou atribuíveis aos membros da família, embora existam prováveis ​​conseqüências fiscais para tal transferência. B. O preço de exercício pode ser mesmo inferior a 85 do valor justo de mercado das ações na data da concessão. Se, no momento da concessão, as opções estiverem no dinheiro, as opções são denominadas opções de ações não qualificadas com desconto. C. Existe apenas um requisito de período de retenção, e é que as opções não podem ser exercidas até um ano após a data da concessão. Não há exigência nem conseqüência de imposto adverso se, após o exercício da opção e compra do estoque, o estoque for vendido imediatamente em uma transação contínua e simultânea. VI. TRATAMENTOS TRIBUTÁRIOS DE OPÇÕES DE VALORES MOBILIÁRIOS 1. As opções de ações estatutárias (ISOs) e opções de ações não qualificadas ou não estatutárias (NSOs) são tratadas de forma diferente para fins fiscais: a. Nenhuma conseqüência fiscal na data da concessão. B. Nenhuma conseqüência fiscal na data do exercício da opção. (Mas a diferença entre o valor do estoque e o preço de exercício a partir do momento em que a opção é reconhecida para fins fiscais mínimos alternativos.) C. Se as regras do período de detenção estiverem satisfeitas (estoque subjacente não vendido até o final de um ano após o exercício da opção ou dois anos após a data de concessão), a diferença entre o preço de exercício e o preço ao qual o estoque é vendido é Tratamento de ganho de capital, em vez de sujeito a tributação como renda ordinária. uma. Não há imposto no momento da concessão, a menos que haja um valor facilmente determinável da opção. (Isso é improvável, uma vez que as opções não qualificadas geralmente não são adquiridas ou renunciadas na data da concessão). B. Após o exercício da opção, as taxas de imposto de renda ordinárias aplicam-se ao spread entre o preço de exercício eo valor do estoque. C. Depois que a opção é exercida e as ações compradas, a apreciação subseqüente no estoque está sujeita a regras de ganhos de capital, com base em que o estoque é o valor do estoque no momento do exercício da opção. 2. Existe um problema de imposto peculiar em relação às opções de ações não qualificadas (NSOs). Ao contrário das ISO, as opções de ações não qualificadas são transferíveis entre membros da família, incluindo cônjuges (e cônjuges divorciados). No entanto, uma transferência de uma Opção de Ações não Qualificadas foi considerada pela Sentença de Carta do Conselho de Serviço de Campo (FSA) 200005006, datada de 1 de novembro de 1999, como um evento tributável. Embora a FSA não seja vinculativa, o IRS parece estar dependendo disso. A FSA considera essa transferência para fazer com que o marido reconheça como renda ordinária a diferença entre sua base e o valor da opção. Uma vez que o cedente provavelmente não tem base na opção, e o valor da opção é, pelo menos, o spread entre o valor do estoque e o preço de exercício, esse spread se torna renda para o marido e a esposa toma a opção em um Base ajustada, o valor da opção no momento em que é transferido. Poder-se-ia pensar que essa transferência seria protegida pela Seção 1041 do Código, mas como essa transferência é considerada uma cessão de renda, o IRS, sob a forma desta Declaração de Carta da FSA, está assumindo a posição de que tal transferência é Um evento tributável. VII. OPÇÕES DE VALORES MOBILIÁRIOS E DIVÓRCIO A. Renda ou Ativo. As opções de compra de ações, se ainda não exercidas, ou as ações, se as opções tiverem sido exercidas, sejam consideradas ativos ou uma fonte de renda, ou ambos. Se as opções de compra de ações devem ser incluídas nos cálculos de renda, quando e como é a renda calculada. É no momento em que a opção é exercida, mesmo que o estoque ainda não tenha sido vendido. É somente no momento em que o estoque é vendido ou deveria É em algum momento anterior, como, por exemplo, quando a opção é cobrada, mesmo que a opção ainda não tenha sido exercida. E se o valor de mercado do estoque subisse cada ano, aumentando o spread ou o valor pelo qual a opção está em O dinheiro, mas o empregado escolhe não exercer a opção, sabendo que a data de vencimento não está perto de uma cláusula de exemplo em relação à inclusão da renda das opções de ações no cálculo da pensão alimentícia e o suporte segue: Opção de estoque como cláusula de renda: durante a vida útil de As partes e até o novo casamento da esposa, o marido pagará a esposa como pensão alimentícia adicional ou apoio à criança de sua renda líquida, após impostos, de opções de compra de ações. O resultado das opções de compra de ações deve incluir o resultado resultante do exercício das opções estabelecidas no parágrafo. O rendimento das opções de compra de ações deve incluir os rendimentos que resultam do exercício de quaisquer outras opções de compra de ações que o Marido tenha sido concedido ou tenha sido incorrido em seu emprego atual ou futuro. Os rendimentos das opções de compra de ações devem incluir receitas que resultem da venda de qualquer ação que o Marido receba incidente no exercício de qualquer opção de compra de ações. As opções de ações de incentivo devem ter resultado em rendimentos para o marido quando o estoque resultante é vendido. O montante das receitas consideradas como tendo sido recebido pelo Marido em tal venda será igual à diferença entre o preço de mercado nesse momento e o preço de exercício, o número de ações. As opções de compra de ações não qualificadas serão consideradas como resultando em rendimentos para o marido, tanto no momento do exercício como no momento da venda. O montante do rendimento considerado recebido pelo marido no momento do exercício deve ser um montante igual à diferença entre o preço de mercado nesse momento e o preço de exercício, as vezes o número de ações. O montante da receita no momento da venda deve ser um valor igual à diferença entre o preço de mercado no momento da venda e o preço de mercado no momento do exercício, número de ações. 2. Ativos como parte do patrimônio civil Se as opções de ações são consideradas ativos, estão incluídas ou excluídas da propriedade civil (ou da propriedade da comunidade) sujeitas a distribuição equitativa a. A abordagem tradicional para determinar se a opção de compra de ações faz parte de uma propriedade civil é tentar determinar se a opção é concedida para serviços passados, aqueles prestados durante o divórcio, ou serviços futuros, aqueles a serem prestados após o divórcio. Com essa análise, as opções concedidas para serviços passados ​​foram obtidas durante o casamento e, portanto, parte da propriedade civil. As opções concedidas para serviços futuros não fazem parte da propriedade civil, uma vez que os serviços que ganharão essas opções só serão fornecidos pelo empregado após o divórcio e não estarão sujeitos aos créditos do cônjuge não empregado. Esta abordagem mostrou-se difícil de aplicar. Eu. Quando é a opção obtida É a partir da data de concessão, a data de aquisição, a data de exercício ou a data em que é realmente exercida. E correlacionamos essas datas com a data do casamento, a data em que o empregado começou a Trabalhar para a empresa, a data da separação ou a data do divórcio ii. Mesmo que a opção seja concedida para serviços futuros (por exemplo, uma opção Golden-algemas que é perdida pelo empregado se ele sair da empresa), alguns tribunais consideraram que o alto valor colocado nos serviços futuros dos funcionários foi estabelecido pelo passado Desempenho, isto é, seus esforços gastos durante o casamento e, portanto, as opções de ações baseadas no desempenho futuro ainda devem ser parte dos ativos conjugais. 3. Avaliação. Se as opções de ações devem fazer parte da propriedade matrimonial e sujeitas à divisão, então, como as opções devem ser avaliadas a. Divisão de Ativos de compensação. Se as opções de compra de ações devem ser totalmente conservadas pelo cônjuge empregado, com o outro cônjuge para receber uma distribuição compensatória de outros ativos de valor equivalente, as opções devem ser avaliadas a partir da data da divisão de ativos (em alguns estados a data de separação , Em outros estados, a data do divórcio). Eu. Valor intrínseco. A partir da data da avaliação, a opção é avaliada determinando o spread entre o preço de exercício e o valor do estoque. Isso é verdade mesmo se a opção ainda não é exercida ou exercitável. Se também for verdade se a opção ainda não foi adquirida. Mas o valor intrínseco, ou seja, o valor pelo qual a opção está no dinheiro na data do divórcio, é uma medida de valor enganosa. As opções de ações têm um valor maior do que o estoque em si teria. A opção oferece o benefício da potencial apreciação sem o risco de perda de capital investido para a compra do próprio estoque. As opções são negociadas (colocadas e chamadas) no mercado aberto, e o preço pago pela compra de uma chamada (a opção de comprar um número específico de ações em um preço específico dentro de um determinado período de tempo) representa o valor ou valor Da opção de estoque acima do valor intrínseco. Ii. Modelo Black-Scholes. Uma fórmula mais sofisticada para determinar o valor presente de uma opção de estoque é o modelo Black-Scholes. Esta fórmula é freqüentemente confiada pelos tribunais na avaliação de opções de ações, mas é extraordinariamente complexa e funciona melhor onde o estoque subjacente é amplamente e negociado publicamente porque Black-Scholes se baseia em um histórico comercial para estabelecer a volatilidade histórica do estoque. B. Divisão em espécie. Se as opções de compra de ações devem ser divididas em espécie, com cada cônjuge para realizar uma parte dos lucros do exercício final dos retornos, uma fórmula deve ser usada para determinar a proporção proporcionada por cada cônjuge das opções. Isso pode ser difícil, dada a incerteza quanto à data, valor e valor das opções quando são eventualmente exercidas. Eu. Método de regra de tempo. Mais e mais tribunais e comentaristas estão se voltando para o método de regra de tempo para determinar e distribuir o valor das opções de estoque em divórcio. O Método da regra de tempo estabelece uma fração de cobertura para determinar a participação dos cônjuges não empregados na opção de compra de ações. Duas frações típicas da capa de regra do tempo são as seguintes: Numerador: Meses desde o início do emprego até a data do divórcio Denominador: Meses desde o início do emprego até à data em que as opções são exercíveis Numerador: Meses desde a data de opções concedidas até a data do divórcio Denominador: Meses de Opções de data concedidas até à data em que as opções são exercíveis ii. If, As, e When Formula. Com esta fórmula, o cônjuge não empregado recebe uma parcela predeterminada do produto do exercício da opção de compra de ações e da venda do estoque se, como, e quando o exercício e a venda do estoque realmente ocorrem. A porcentagem do cônjuge não empregado ainda pode ser determinada, seja pelo método de regra de tempo ou alguma outra fórmula. C. Problemas de envolvimento contínuo do cônjuge não empregado. De acordo com o método da regra de tempo, bem como a Fórmula If, As e When, o cônjuge não empregado não recebe o pagamento até que as opções sejam exercidas e as ações vendidas. Isso exige que as partes divorciadas continuem ligadas economicamente, criando problemas e riscos em ambos os lados. Eu. Confirmação ou substituição de opções. O empregado pode optar por perder suas opções de ações, deixando seu emprego após o divórcio para um trabalho melhor com um novo conjunto de opções de ações que podem induzi-lo a assumir esse trabalho melhor. O cônjuge não empregado não tem direitos sobre essas opções de ações futuras, e seu direito de compartilhar as opções de ações que pré-existiram o divórcio pode ser derrotado pela perda de essas opções de ações quando o empregado deixar o emprego antigo. Da mesma forma, é prática de algumas empresas, particularmente com funcionários altamente valorizados, compensar a diminuição do valor de mercado das ações, substituindo opções de ações antigas que podem estar substancialmente em água com opções de estoque mais recentes e posteriormente emitidas com muito menor Preço de exercício. Se as antigas opções forem canceladas, o cônjuge não empregado pode estar sem sorte, enquanto o novo cônjuge ainda tem o mesmo benefício potencial devido às novas opções emitidas no lugar do antigo. Ii. Tempo de exercício. O cônjuge não empregado também pode sofrer se o empregado exercer as opções em um momento inoportuno. O cônjuge não empregado pode ter sua própria visão das condições de mercado e quer comprar ou vender ações em um horário diferente do titular da opção. Iii. Riscos tributários. O cônjuge empregado que possui as opções provavelmente reconhecerá a renda e pagará os impostos sobre os lucros realizados na venda de ações, mesmo que o interesse benéfico pertence ao ex-cônjuge. O cônjuge não empregado deve, portanto, receber apenas o produto líquido do exercício de opções e a venda das ações, embora isso possa prejudicá-la um pouco se o cônjuge do empregado estiver em um suporte mais elevado, pelo menos no que diz respeito às opções de ações não qualificadas . D. Sugestões de redação As seguintes são exemplos de cláusulas que levam em consideração esses problemas. 1. O proprietário benéfico dirige o exercício das opções: O Marido é o detentor das seguintes opções de ações da companhia que são exercíveis: